新办企业如何通过合法筹划避税

一个企业从拟创办时起，每一个阶段，每一个环节，都无不渗透着税收筹划的内容。税务筹划贯穿于企业的一切经济活动之中。比如在企业的筹建期，就应着重考虑投资地点、投资方式、投资项目、企业组织形式、融资方式等的不同所带来的不同税收负担；开始运营后，则要侧重于物资采购、资产使用、营销方式以及纳税方式的选择。光在企业组织形式的选择上，就有多个方面值得考虑。比如：

1.有限公司和合伙企业的选择
    目前，许多国家对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税。而合伙企业则不作为公司看待，营业利润不交公司所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，某纳税人甲经营一家商店，年盈利 300000元，该商店如按合伙人课征个人所得税，依现行税法，税后利润为201750元[300000－(300000×35％－6750)]；该商店如按公司课征所得税，税率33％，税后利润 201000元全部作为股息分配，纳税人甲还要交纳一道个人所得税40200元(201000×20％)。这样，其净得税后收益只有 160800元。与前者相比，多负担所得税40950元(201750－160800)。面对公司税负重于合伙企业税负的情况，纳税人作出了不组织公司，而办合伙企业(如以个体工商业户的形式设立)的决策。纳税人甲的这一举动是法律规定所许可的，在纳税行为未发生之前进行筹划，并达到了节税的效果。

 
2.子公司和分公司的选择
    当一个企业在同城多开一间公司时，如选择子公司在税务上就全部独立核算，单独向税务部门报税。如选择分公司在税务上就可以选择非独立核算，除个人所得税和房产税外其他税种可在总机构合并缴纳，分公司基本不用缴税，为合理节税提供了较大的余地。

3.一般纳税人和小规模纳税人的选择

一般纳税人的增值税税收负担是毛利额的17%，而小规模纳税人的增值税税收负担商业是4%，工业是6%。当商业企业毛利率低于23.53%，工业企业毛利率低于35.29%时，企业选择当一般纳税人税负较低，反之选择当小规模纳税人。

例如：某贸易公司预计当年的销售额为100万元，进货额为80万元。如按小规模纳税人征收增值税为100*4%＝4万元；如按一般纳税人征收增值税为（100-80）*17%＝3.4万元，一般纳税人会省点税。当然如进货额小于76.47万元时就是定率征收更划算一点了，假设进货额为75万元，一般纳税人应交增值税为（100-75）*17%＝4.25万元。

当然选择纳税人方式时还要考虑供货方能否提供增值税发票及要货方是否需要增值税发票这一问题。

4.所得税查帐征收和定率征收的选择

如选择定率征收方式，企业无论赢亏多少都要按营业收入的一定比例缴纳所得税；而采用查帐征收方式，企业如亏损不但不用缴所得税，而且以后年度还可弥补亏损后再交所得税。如是企业会计熟悉所得税法规，企业又有足够的成本费用支出，应采取查帐征收更主动一些，反之，如企业的产品毛利很高，或由于种种原因无法取得合法成本费用单据，或企业会计核算水平较低，则可考虑选择定率征收方式缴纳所得税。

例如：某贸易公司预计当年的销售额为120万元，利润额为5万元。国税部门所定的应税所得率为10%，如按定率征收应交税为120*10%*33%＝3.96万元；如按查帐征收应交所得税为5*33%＝1.65万元，按查帐征收会省点税。当然如利润额大于12万元时就是定率征收更划算一点了。

5．用好用足税收优惠政策

国家对新办企业一般都有一些政策优惠，我们要根据企业的实际情况及时申请办理，如新办企业在所得税方面就有下面一些常用的优惠政策，现列表如下：